08.02.2023
Блог
14 195
Время чтения:

Трансфертное ценообразование в Индонезии

Сохранить статью:
автор
Автор Александр Инвестов
автор
Автор Александр Инвестов

Это полное руководство по трансфертному ценообразованию в Индонезии.

Трансфертное ценообразование в Индонезии регулируется Законом о подоходном налоге от 2008 года, а также несколькими нормативными актами, и как инвестору необходимо понимать правила и нормы трансфертного ценообразования.

Давайте углубимся.

Что такое трансфертное ценообразование?

Трансфертное ценообразование относится к методам и правилам определения цены сделок и переводов между компаниями из одной группы, например дочерней компанией или любыми другими связанными сторонами.

Компании или физические лица считаются связанными, если они отвечают одному из следующих условий:

  • Сторона имеет прямой или косвенный контроль над другой стороной, например, над филиалами или головными офисами.
  • Обе стороны находятся под прямым контролем одной и той же компании, например, дочерние компании принадлежат одной и той же материнской компании.
  • Семейные отношения между обеими сторонами

Принцип на расстоянии вытянутой руки

Индонезия применяет принцип «вытянутой руки» (ALP), который является стандартным методом трансфертного ценообразования.

ALP в Индонезии гласит, что цена сделки, взимаемая между двумя связанными сторонами, должна быть такой же, как цена, взимаемая между двумя несвязанными сторонами.

Применение ALP к деловым операциям в Индонезии является обязательным. Прибыль будет облагаться налогом там, где получена прибыль и велась экономическая деятельность.

На какие сделки распространяется принцип «вытянутой руки»?

Следующие операции подлежат ALP:

  • Операции с аффилированными налогоплательщиками-нерезидентами
  • Операции с аффилированными налогоплательщиками-резидентами, применяющими различные налоговые ставки, вызванные:
    • Окончательный и неокончательный налог на прибыль для определенных секторов бизнеса
    • Введение налога с продаж на предметы роскоши; или
    • Операции с налогоплательщиками нефтегазового подрядчика

Документация по трансфертному ценообразованию

В 2016 году издано распоряжение Министра финансов № 213/ПМК.03/2016 (ПМК 213) о введении трехуровневой системы документации по трансфертному ценообразованию.

Трехуровневая система документации состоит из следующих документов:

  • Основной файл
  • Локальный файл
  • Отчет по странам (CbCR)

Все документы должны быть представлены на индонезийском языке Bahasa.

Основной файл

Главный файл состоит из информации, относящейся к бизнес-группе. Он должен быть подготовлен в течение четырех месяцев после окончания финансового года.

Мастер-файл включает в себя:

    • Структура собственности группы компаний
    • Нематериальные активы в собственности
    • Деловая активность
    • Финансовая деятельность
    • Консолидированная финансовая отчетность

Локальный файл

Местный файл должен быть подготовлен в течение четырех месяцев после окончания налогового года и состоит из информации, относящейся к операциям местного налогоплательщика.

К локальным файлам относятся:

  • Бизнес-идентификация и деятельность налогоплательщика
  • Информация о сделках со связанными и несвязанными сторонами
  • Финансовая информация налогоплательщика
  • Применение принципа «вытянутой руки»
  • Организационная структура местного субъекта
  • Нефинансовые события или факты, влияющие на ценовое определение уровня прибыли

Отчет по странам

CbCR включает в себя распределение налогов, доходов и деловой активности каждой страны бизнес-группы.

CbCR должен быть доступен в течение 12 месяцев после окончания налогового года.

Необходимо подготовить следующую информацию:

  • Имя страны
  • Прибыль или убыток до налогообложения
  • Удержанный, собранный или самостоятельно уплаченный подоходный налог
  • Зарегистрированный капитал
  • Количество работников
  • Накопленная нераспределенная прибыль
  • Стоимость материальных активов, кроме денежных средств

Условия для основных и локальных файлов

Основные и локальные файлы должны быть подготовлены налогоплательщиками, которые соответствуют одному или нескольким из следующих критериев:

  • Иметь валовой доход более 50 миллиардов индонезийских рупий за предыдущий налоговый год
  • Провели операции со связанными сторонами в форме материальных товаров на сумму более 20 миллиардов индонезийских рупий в предыдущем финансовом году.
  • Провели операции со связанными сторонами в отношении услуг, процентных платежей, нематериальных товаров или других операций со связанными сторонами на сумму, превышающую 5 миллиардов индонезийских рупий в предыдущем налоговом году.
  • Проводить операции со связанными сторонами в странах с более низкой ставкой налога на прибыль, чем в Индонезии.

Условия предоставления отчетной документации по странам

CbCR должны составлять налогоплательщики, отвечающие следующим критериям:

  • Налогоплательщики, которые считаются материнской организацией группы с консолидированным валовым доходом в размере 11 трлн индонезийских рупий.
  • Нематеринские организации могут быть обязаны представить CbCR, если юрисдикция материнской организации:
    • Не имеет соглашения об обмене информацией с Индонезией.
    • Не делает CbCR доступной для налоговых органов
    • Не обязан подавать CbCR

Требования к основным и локальным файлам

Требования к основным и локальным файлам следующие:

  • Должны быть подготовлены в течение четырех месяцев после окончания налогового года, но должны представлять файлы только тогда, когда Генеральное налоговое управление (DGT) запрашивает их.
  • Должен быть подготовлен в соответствии с данными и информацией, доступными на момент совершения сделок с заинтересованностью
  • Должен предоставить сводку информации, включенной в основной и локальный файл, на индонезийском языке или, если это одобрено министром финансов, на иностранном языке.
  • Приложите резюме и письмо с заявлением о наличии документов вместе с декларацией по налогу на прибыль

Требования к отчету по странам

  • Должен быть представлен не позднее 12 месяцев после окончания финансового года
  • Должен быть подготовлен в соответствии с информацией, доступной на конец налогового года
  • Квитанция о подаче CbCR должна быть представлена вместе с декларацией по налогу на прибыль.

Методы трансфертного ценообразования в Индонезии

В Индонезии существует пять методов трансфертного ценообразования:

  • Метод сопоставимых неконтролируемых цен (CUP)
  • Метод «затраты плюс»
  • Метод цены перепродажи
  • Метод разделения прибыли
  • Метод транзакционной чистой маржи (TNMM)

Штрафы

Возможные штрафы будут наложены на налогоплательщиков, которые не соблюдают следующие условия:

  • Поддерживать основные и локальные файлы
  • Ведение информации, связанной с CbCR
  • Отправьте сводку информации в основном и локальном файле в виде приложения к декларации по налогу на прибыль.
  • Отправьте квитанцию ​​о подаче CbCR в качестве приложения к налогу на прибыль.

Заключение

Трансфертное ценообразование в Индонезии применяет принцип рыночных отношений в качестве стандартного метода, и трансфертная цена между двумя связанными сторонами должна быть одинаковой для двух несвязанных сторон.

Комментарии
Также интересно
Как начать инвестировать: принципы и разбор ошибок
28.02.2024
Блог

Как начать инвестировать: принципы и разбор ошибок

Как начать инвестировать? Первый шаг – определиться с целями. Одни приходят в инвестиции для заработка, […]
Инвестиции в стартапы: оценка рисков, выбор проекта, первые шаги
26.02.2024
Блог

Инвестиции в стартапы: оценка рисков, выбор проекта, первые шаги

Для инвестирования в стартапы нужно обладать значимым капиталом, багажом знаний, деловым чутьем. Также стоит хотя […]
Инвестиции в отели: как выбрать проект
21.02.2024
Блог

Инвестиции в отели: как выбрать проект

О чем речь? Инвестиции в отели не являются приоритетным направлением в России, однако эта сфера […]
Флиппинг: плюсы и минусы, общая стратегия, список этапов
20.02.2024
Блог

Флиппинг: плюсы и минусы, общая стратегия, список этапов

Что это такое? Флиппинг – вид инвестирования в недвижимость на вторичном рынке жилья с целью […]
Оплата ЖКХ в Сбербанке онлайн с телефона и без комиссии
20.02.2024
Блог

Оплата ЖКХ в Сбербанке онлайн с телефона и без комиссии

Оплата ежемесячные услуг ЖКХ с мобильного телефона – в наше время это довольно просто процедура, […]
Как войти в Сбербанк Онлайн с другого телефона?
20.02.2024
Блог

Как войти в Сбербанк Онлайн с другого телефона?

Сейчас каждый человек может управлять своими средствами при помощи интернета. Если ранее нужно было постоянно […]
Перевод с карты Сбербанка на карту Райффайзен
20.02.2024
Блог

Перевод с карты Сбербанка на карту Райффайзен

Все больше людей оформляют продукты, используя несколько банков одновременно. Или пользователям одной кредитной организации необходимо […]
Как потратить кэшбэк тинькофф
20.02.2024
Блог

Как потратить кэшбэк тинькофф

Перед тем как потратить кэшбэк Тинькофф, следует изучить основную информацию, которую предлагает банк, а также […]
Риски инвестиционного портфеля: суть, оценка, минимизация
19.02.2024
Блог

Риски инвестиционного портфеля: суть, оценка, минимизация

О чем речь? Риск инвестиционного портфеля – показатель, указывающий на возможные потери прибыли ценных бумаг. […]
Как стать инвестором без
первоначального капитала