Трансфертное ценообразование в Индонезии

Автор Александр Инвестов

Это полное руководство по трансфертному ценообразованию в Индонезии.

Трансфертное ценообразование в Индонезии регулируется Законом о подоходном налоге от 2008 года, а также несколькими нормативными актами, и как инвестору необходимо понимать правила и нормы трансфертного ценообразования.

Давайте углубимся.

Что такое трансфертное ценообразование?

Трансфертное ценообразование относится к методам и правилам определения цены сделок и переводов между компаниями из одной группы, например дочерней компанией или любыми другими связанными сторонами.

Компании или физические лица считаются связанными, если они отвечают одному из следующих условий:

• Сторона имеет прямой или косвенный контроль над другой стороной, например, над филиалами или головными офисами.
• Обе стороны находятся под прямым контролем одной и той же компании, например, дочерние компании принадлежат одной и той же материнской компании.
• Семейные отношения между обеими сторонами

Принцип на расстоянии вытянутой руки

Индонезия применяет принцип «вытянутой руки» (ALP), который является стандартным методом трансфертного ценообразования.

ALP в Индонезии гласит, что цена сделки, взимаемая между двумя связанными сторонами, должна быть такой же, как цена, взимаемая между двумя несвязанными сторонами.

Применение ALP к деловым операциям в Индонезии является обязательным. Прибыль будет облагаться налогом там, где получена прибыль и велась экономическая деятельность.

На какие сделки распространяется принцип «вытянутой руки»?

Следующие операции подлежат ALP:

• Операции с аффилированными налогоплательщиками-нерезидентами
• Операции с аффилированными налогоплательщиками-резидентами, применяющими различные налоговые ставки, вызванные:
  • Окончательный и неокончательный налог на прибыль для определенных секторов бизнеса
  • Введение налога с продаж на предметы роскоши; или
  • Операции с налогоплательщиками нефтегазового подрядчика

Документация по трансфертному ценообразованию

В 2016 году издано распоряжение Министра финансов № 213/ПМК.03/2016 (ПМК 213) о введении трехуровневой системы документации по трансфертному ценообразованию.

Трехуровневая система документации состоит из следующих документов:

• Основной файл
• Локальный файл
• Отчет по странам (CbCR)

Все документы должны быть представлены на индонезийском языке Bahasa.

Основной файл

Главный файл состоит из информации, относящейся к бизнес-группе. Он должен быть подготовлен в течение четырех месяцев после окончания финансового года.

Мастер-файл включает в себя:

• • Структура собственности группы компаний
  • Нематериальные активы в собственности
  • Деловая активность
  • Финансовая деятельность
  • Консолидированная финансовая отчетность

Локальный файл

Местный файл должен быть подготовлен в течение четырех месяцев после окончания налогового года и состоит из информации, относящейся к операциям местного налогоплательщика.

К локальным файлам относятся:

• Бизнес-идентификация и деятельность налогоплательщика
• Информация о сделках со связанными и несвязанными сторонами
• Финансовая информация налогоплательщика
• Применение принципа «вытянутой руки»
• Организационная структура местного субъекта
• Нефинансовые события или факты, влияющие на ценовое определение уровня прибыли

Отчет по странам

CbCR включает в себя распределение налогов, доходов и деловой активности каждой страны бизнес-группы.

CbCR должен быть доступен в течение 12 месяцев после окончания налогового года.

Необходимо подготовить следующую информацию:

• Имя страны
• Прибыль или убыток до налогообложения
• Удержанный, собранный или самостоятельно уплаченный подоходный налог
• Зарегистрированный капитал
• Количество работников
• Накопленная нераспределенная прибыль
• Стоимость материальных активов, кроме денежных средств

Условия для основных и локальных файлов

Основные и локальные файлы должны быть подготовлены налогоплательщиками, которые соответствуют одному или нескольким из следующих критериев:

• Иметь валовой доход более 50 миллиардов индонезийских рупий за предыдущий налоговый год
• Провели операции со связанными сторонами в форме материальных товаров на сумму более 20 миллиардов индонезийских рупий в предыдущем финансовом году.
• Провели операции со связанными сторонами в отношении услуг, процентных платежей, нематериальных товаров или других операций со связанными сторонами на сумму, превышающую 5 миллиардов индонезийских рупий в предыдущем налоговом году.
• Проводить операции со связанными сторонами в странах с более низкой ставкой налога на прибыль, чем в Индонезии.

Условия предоставления отчетной документации по странам

CbCR должны составлять налогоплательщики, отвечающие следующим критериям:

• Налогоплательщики, которые считаются материнской организацией группы с консолидированным валовым доходом в размере 11 трлн индонезийских рупий.
• Нематеринские организации могут быть обязаны представить CbCR, если юрисдикция материнской организации:
  • Не имеет соглашения об обмене информацией с Индонезией.
  • Не делает CbCR доступной для налоговых органов
  • Не обязан подавать CbCR

Требования к основным и локальным файлам

Требования к основным и локальным файлам следующие:

• Должны быть подготовлены в течение четырех месяцев после окончания налогового года, но должны представлять файлы только тогда, когда Генеральное налоговое управление (DGT) запрашивает их.
• Должен быть подготовлен в соответствии с данными и информацией, доступными на момент совершения сделок с заинтересованностью
• Должен предоставить сводку информации, включенной в основной и локальный файл, на индонезийском языке или, если это одобрено министром финансов, на иностранном языке.
• Приложите резюме и письмо с заявлением о наличии документов вместе с декларацией по налогу на прибыль

Требования к отчету по странам

• Должен быть представлен не позднее 12 месяцев после окончания финансового года
• Должен быть подготовлен в соответствии с информацией, доступной на конец налогового года
• Квитанция о подаче CbCR должна быть представлена вместе с декларацией по налогу на прибыль.

Методы трансфертного ценообразования в Индонезии

В Индонезии существует пять методов трансфертного ценообразования:

• Метод сопоставимых неконтролируемых цен (CUP)
• Метод «затраты плюс»
• Метод цены перепродажи
• Метод разделения прибыли
• Метод транзакционной чистой маржи (TNMM)

Штрафы

Возможные штрафы будут наложены на налогоплательщиков, которые не соблюдают следующие условия:

• Поддерживать основные и локальные файлы
• Ведение информации, связанной с CbCR
• Отправьте сводку информации в основном и локальном файле в виде приложения к декларации по налогу на прибыль.
• Отправьте квитанцию ​​о подаче CbCR в качестве приложения к налогу на прибыль.

Заключение

Трансфертное ценообразование в Индонезии применяет принцип рыночных отношений в качестве стандартного метода, и трансфертная цена между двумя связанными сторонами должна быть одинаковой для двух несвязанных сторон.