Оффшоры в Европе

Автор Александр Инвестов

Вопреки тому, что многие европейские государства принимают активное участие в борьбе с оффшорными зонами, значительных результатов это противостояние пока не принесло. Финансовые центры по-прежнему возникают там, где существует максимально щадящий налоговый режим.

Как показывает практика, бизнес на оффшорных зонах достаточно привлекателен для правительства тех стран, в которых развиваются подобные центры, потому как приносит ощутимые доходы. На этой почве возникает необходимость более детально рассмотреть деятельность основных финансовых центров в Европе.

РЕАЛИИ СУЩЕСТВОВАНИЯ

Европейские юрисдикции значительно уступают островным государствам, равно как и азиатскому финансовому рынку по вопросу оптимизации налогообложения. Отдельные эксперты заявляют о том, что бизнесу в Европе не удастся избежать уплаты налогов, ведения бухгалтерской отчетности, аудиторских проверок и отображения ведомостей о владельцах коммерческих структур. Это практически делает невозможным осуществление предпринимательской деятельности инкогнито. В то же время европейские финансовые центры продолжают пользоваться определенной популярностью и привлекать представителей большого бизнеса.

Одной из причин такого отношения к оффшорам, прежде всего, является род деятельности. Как уже говорилось, избежать уплаты налогов в Европе крайне сложно, но, законодательные пробелы иногда показывают обратное. Если рассмотреть в качестве примера Англию, которая известна как мощное экономическое государство, то нельзя не заметить, что налоги там платят все без исключения компании прошедшие регистрацию на территории страны.

При этом для оффшорных компаний все же существует возможность использования нулевой ставки налогообложения.

Правовая форма такой возможности называется партнерство с ограниченной ответственностью (LLP). Ее особенность заключается в том, что правительство не рассматривает LLP в качестве налогоплательщика. В связи с этим грамотно выстроенные партнерские отношения между российскими компаниями и LLP позволяют максимально оптимизировать налоговые затраты. Наличие подобных возможностей дополнительно подтверждает тот факт, что европейские финансовые центры могут быть не менее привлекательны для представителей крупного бизнеса.

Об этом также свидетельствует законодательство Дании, которое позволяет списывать кредиты (в т. ч. проценты по ним), полученные дочерними компаниями, в состав валовых издержек холдинга. Таким образом, предоставление займов в рамках одной коммерческой группы позволяет значительно сократить размер налогооблагаемой прибыли.

ПРЕДЕЛЫ ЛЬГОТНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Оптимизация налогообложения всегда приводит к созданию оффшорных зон. Общепринятым считается понятие «меньше налогов – больше дохода». При этом минимизация налогов является не единственной причиной, по которой создаются финансовые центры.

Как показывает практика, оффшорные компании регистрируются преимущественно в странах со стабильной политической и экономической ситуацией.

Если же вернутся к вопросу льготного налогообложения, то необходимо отметить, что основным преимуществом для бизнеса является освобождение от налогов и дополнительных сборов. Единственным условием для получения налоговых преференций является получение доходов от коммерческой деятельности, за пределами страны, где был зарегистрирован оффшор.

Если рассматривать вопрос, связанный со ставками налога на прибыль, то Швейцария могла предложить 12%, что является одним из самых низких показателей в Европе. В случае осуществления предпринимательской деятельности за пределами страны, налогоплательщик получает статус «смешанной компании», а, следовательно, в отдельных кантонах страны размер налоговой ставки снижается до 8,5%. Кроме того, Швейцария входит в число стран, заключивших, соглашение с ЕС, в результате чего получила возможность осуществлять безналоговое распределение дивидендов в интересах компаний, что зарегистрированы на территории Евросоюза.

Правильно сконструированные сделки позволяют дивидендным выплатам добираться до России фактически без уплаты налогов.

Среди дополнительных преимуществ европейских оффшоров можно отметить отсутствие финансовой отчетности и излишнего валютного контроля, которые в большинстве стран, вообще, отсутствуют. Например, в Шотландии необходимо вести бухгалтерскую документацию, но, предоставлять ее в налоговую инспекцию не нужно.

ЗАКОНОТВОРЧЕСТВО

Анализ европейского законодательства по вопросу контролируемости иностранных компаний показывает, что единой нормативной базы в этой области сегодня не существует.

Конечно, политики ведущих стран все больше пытаются контролировать деятельность оффшорных зон, однако, в отдельных случаях наблюдается определенная противоречивость в действиях законодательной и исполнительной власти. В качестве примера можно рассмотреть Францию, Швецию и Италию, которые по-прежнему практикуют разнообразные законодательные исключения. Предоставление отдельным компаниям особого статуса, позволяет им скрывать свои доходы от налогообложения.

ОСНОВНЫЕ ОФФШОРЫ В ЕВРОПЕ

Среди основных финансовых центров Европы можно выделить:

• Мальту;
• Лихтенштейн;
• Люксембург;
• Эстонию;
• Нидерланды;
• Швецию;
• Великобританию.

МАЛЬТА

Мальта является одним из членов Евросоюза, а свою привлекательность для инвесторов укрепила внесенными поправками в налоговое законодательство. Базовая налоговая ставка на доход составляет 35%. Однако законодатель предусмотрел возможность возврата для торговых компаний или инвестиционных холдингов от 5/7 до 6/7 от уплаченной суммы налога. В результате размер пошлины составляет 5-6,5% от общего размера налоговой ставки. Возврат происходит в течение месяца с момента оплаты.

Финансовая отчетность и аудиторское заключение сдаются один раз в году.

Как показывает практика, Мальта отлично подходит для учреждения финансовых и холдинговых компаний, а также для регистрации морских судов. В то же время здесь нашли свое пристанище владельцы интернет-казино. Островное государство, расположенное, в центральной Европе чаще всего используется в качестве перевалочного пункта для продукции, импортируемой в Европу. При этом судоходные компании на Мальте по закону освобождаются от уплаты налога на прибыль. В этом случае они обязаны уплачивать ежегодный сбор, который зависит от тоннажа судна.

ЛИХТЕНШТЕЙН

Государство Лихтенштейн находится в Западной Европе, и используется чаще всего холдинговыми компаниями, с целью управления собственными активами. Соглашение об избегании двойного налогообложения заключено только с Австрией. На территории государства уже более 250 лет наблюдается политическая стабильность.

Основная привлекательность княжества заключается в возможности учреждения организаций любого типа из числа тех, которые признаются законодательством всех стран мира.

Одной из востребованных коммерческих структур является учреждение (Anstalt), которое не имеет ни членства, ни акционеров. Anstalt это своеобразный гибрид компании с законодательными ограничениями по акциям. Его привлекательность состоит в том, что учреждение может заниматься любым видом бизнеса.

Если рассматривать такую организационно-правовую форму, как траст, то ее привлекательность состоит в том, что трастовое соглашение не отображает имена бенефициаров, а также не подлежит регистрации и публикации. Единственным условием является передача соглашения в реестр трастов. Что касается налогообложения, то все виды предприятий уплачивают ежегодный налог в размере 1% от капитала. В то же время акционерные общества дополнительно уплачивают налог на дивиденды, который составляет 4%. Аудиторское заключение сдается также один раз в году.

ЛЮКСЕМБУРГ

Государство Люксембург расположено в Западной Европе. Чаще всего здесь используются акционерные общества и компании с ограниченной ответственностью. Соглашение об избегании двойного налогообложения заключено более чем с 50 странами.

Основная привлекательность государства состоит в высокой культуре конфиденциальности.

Такое понятие, как «банковская тайна» является приоритетным направлением в законодательстве Люксембурга.

Среди возможных преференций также необходимо выделить:

• большой выбор видов деятельности;
• отсутствие специальных требований к акционерам;
• доступ к фондовой бирже;
• отсутствие излишнего валютного контроля

Размер корпоративного налога находится в зависимости от величины налогооблагаемой суммы. Налог на прибыль составляет 6,75%. Что касается выплаты дивидендов, то размер налога зависит от участников договорных отношений. Другими словами, если дивиденды выплачиваются между резидентами, тогда размер пошлины составляет 15%, а если выплата совершает в интересах материнской компании, тогда применяется нулевая ставка. Условием для применения налоговых преференций является наличие не менее 10% акций дочерней компании на протяжении 12 мес.

ЭСТОНИЯ

Эстонская Республика находится в Северной Европе и является одним из членов Евросоюза. По данным Всемирного банка страна занимает 21 место из 185 государств, в рейтинге по легкости ведения бизнеса. Это самый высокий показатель среди стран бывшего СССР. В Эстонии наблюдается высокая банковская стабильность. На протяжении последних 20 лет в стране не было ни одного случая банкротства финансовых учреждений.

Также стоит отметить отсутствие валютного контроля, что, в свою очередь, положительно сказывается на осуществлении предпринимательской деятельности.

Благоприятный налоговый климат отражается на высоком индексе экономической свободы в стране.

Что касается налогообложения, то ¾ доходов бюджета составляют налоги, большая часть которых имеет социальный уклон. Необходимо отметить уникальность системы налогообложения, потому как, уплата налога в стране происходит в момент распределения прибыли. При этом налог на прибыль во время распределения дивидендов уплачивает компания. Размер пошлины составляет 21% от распределяемой суммы. Других налоговых обременений в отношении дивидендов не предусмотрено. Хотя Эстония и не является оффшорной зоной, но, ее налоговые преимущества делают ее привлекательной для представителей бизнеса.

НИДЕРЛАНДЫ

Нидерланды расположены в Западной Европе и являются одним из самых экономически свободных государств. Отдельные исследования показывают, что Нидерланды находятся в 20-е стран по размеру ВВП.

Основная привлекательность государства состоит в возможности учреждения холдинговых компаний.

В стране находятся головные офисы множества интернациональных корпораций, включая европейские. В международном формате налогового планирования голландские компании используются преимущественно для владения активами и получения прибыли от них. Одной из распространенных организационно-правовых форм юридического лица выступает товарищество, которое может осуществлять любую деятельность, что не запрещена законом. Прибыль этой организации не облагается налогом, при условии, что источник дохода находится не в Нидерландах, и партнеры товарищества не являются налоговыми резидентами страны.

Еще одной правовой формой выступают кооперативы, которые широко используются в холдинговых компаниях. Необходимо отметить, что прибыль этих подконтрольных организаций не является объектом налогообложения из-за того, что у кооперативов нет акционерного капитала. В связи с этим распределяемая прибыль не подпадает под определение «дивиденды».

Что касается бухгалтерского учета и аудита, то они является обязательными в Нидерландах. Размер корпоративного налога составляет 25%, а при условии, что доход не превышает 200 тыс. евро применяется пониженная ставка в размере 20%. Получить освобождение от корпоративного налога, возможно, путем получения дохода от иностранной дочерней компании в виде дивидендов. Однако для этого голландская компания должна владеть не менее чем 5% уставного капитала дочернего предприятия.

ШВЕЦИЯ

Швеция находится в Северной Европе и также славится своей привлекательностью для холдинговых компаний. Налоговое законодательство и международные соглашения позволяют коммерческих структурам избежать двойного налогообложения, а также излишних налоговых обременений в отношении дивидендов.

Единственным условием для освобождения от уплаты налогов по дивидендам, должно быть их последующее перераспределение внутри холдинга.

При этом деятельность холдинговой компании подразумевает владение акциями сторонних компаний, без осуществления иной коммерческой деятельности.

Что касается ставки налога на прибыль для компаний резидентов, то она составляет 28%. Среди европейских стран это считается одна из самых низких налоговых ставок. Еще одним преимуществом является предоставление налогового кредита на налог, что был уплачен за рубежом. Отчетная документация подается согласно с международными нормами по проведению отчётности и аудита.

ВЕЛИКОБРИТАНИЯ

Использование доверенных структур в Великобритании позволяет инвесторам значительно сокращать налоговые расходы. Торговые схемы делают возможным освобождение от уплаты налога на прибыль, потому как управляющая компания уполномочена распоряжаться всей документацией, которая связана с хозяйственной деятельностью оффшорной компании.

В результате предприятие нерезидент должно облагаться налогом на прибыль, которая была получена в Великобритании, но по причине отсутствия такого источника, оффшорная компания не облагается пошлиной.

Тогда как управляющая компания резидент облагается налогом на доход, что был получен за рубежом. Однако таким доходом являются только комиссионные, выплаченные оффшорной компанией нерезидентом. Такая коммерческая модель идеально подходит для оффшорных компаний.

АНТИОФФШОРНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ ЕВРОПЫ

Среди заслуживающих внимания европейских инициатив можно отметить детальный план по борьбе с оффшорами, представленный ОЭСР.

Указанный документ содержит 15 мер, которые направлены исключительно на усовершенствование системы соглашений, связанных с предотвращением двойного налогообложения.

Одной из задач организации экономического сотрудничества является устранение пробелов в имеющихся соглашениях. Однако для России подобные реформы станут актуальными не ранее, чем через 5 лет.  В целом же антиоффшорное регулирование сводится к борьбе с «отмыванием» денег и нечестной налоговой конкуренцией. Специальная группа FATF выработала 40 рекомендаций, способных предотвращать «отмывание» капиталов.

Сюда входит:

• международный обмен информацией;
• сотрудничество в вопросах расследования дел этой категории;
• изъятие «отмытых» капиталов;
• экстрадиция преступников.

ПРОГНОЗ РАЗВИТИЯ СОБЫТИЙ

Анализ текущих событий показывает, что правительство РФ не заинтересовано в ограничение деятельности оффшорных зон. Об этом также свидетельствует начатая в 2013 г. Счетной Палатой проверка работы крупнейших государственных компаний, включая «Газпром», «Роснефть» и другие. Примечательно то, что компании по-прежнему активно создают оффшорные структуры, а в открытом доступе до сих пор нет никакой информации о результатах проверки.

Как видно, озвученные правительством призывы к борьбе с оффшоризацией государственного сектора практически не применяются. В связи с этим деятельность правительства вызывает сомнения в искренности сделанных ранее заявлений.