Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения?

Автор Александр Инвестов

Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT) – это соглашение между двумя странами, используемое для регулирования налогообложения доходов, полученных в одном штате резидентом другого штата.
В DTT четко указано:

• виды доходов
• налоги
• критерии для компаний и частных лиц, которые соответствуют условиям DTT
• особенности взимания фискальных платежей.

Такие соглашения позволяют компаниям и гражданам учитывать налоги, уплачиваемые по месту получения прибыли (другие страны) в своих странах и, таким образом, избегать выполнения типичных фискальных обязательств по одному доходу дважды. Например, уплаченный налог на дивиденды в одном штате учитывается при расчете налога в стране проживания резидента. Такие соглашения описывают порядок уплаты налогов у источника выплаты. Соглашения предусматривают снижение ставки налога. Соглашения об избежании двойного налогообложения применяются к юридическим и физическим лицам.

После того, как вы разберетесь, «что такое двойной налог?», вам необходимо понять, уплата каких налогов регулируется соглашениями об устранении двойного налогообложения в Сингапуре.

Как правило, положения DTT регулируют процессы, связанные с выполнением следующих фискальных обязательств:

• Подоходный налог
• Подоходный налог с физических лиц
• налог на имущество
• на прирост капитала.

Акцизы, НДС и другие косвенные налоги не подпадают под действие таких соглашений. Следует отметить, что количество и наименование фискальных обязательств зависят от национального налогового законодательства и соглашений между сторонами.

КАКИЕ ДОХОДЫ ОБЫЧНО РЕГУЛИРУЮТСЯ ДВОЙНЫМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ В СИНГАПУРЕ?

Аналогичные соглашения применяются к доходам, полученным от иностранных источников. Обычно это следующие виды доходов:

• процент
• дивиденды
• роялти
• от недвижимости
• от предпринимательской деятельности
• от международных перевозок
• от продажи имущества (прирост капитала)
• от оказания профессиональных услуг
• от рода деятельности
• гонорары режиссеров, артистов, спортсменов
• пенсии
• стипендии.

Приведенный выше список не является окончательным; это напрямую зависит от договоренностей между странами. Однако в большинстве случаев он рассматривает практически все варианты получения дохода для физических и юридических лиц. Основной причиной использования таких соглашений является снижение фискальной нагрузки за счет устранения двойного налогообложения. Они позволяют:

• для резидентов, получающих доход в другом государстве, уменьшить сумму налогового платежа в своей стране или вообще не платить его, предоставив соответствующие документы.
• для нерезидентов действует аналогичное правило.

Например, нерезиденты, получающие доход в своей стране, при наличии подтверждающих документов могут не платить налог с дохода, с которого они облагались налогом в родном государстве. Вы можете подать заявку на налоговые льготы, выбрав один из следующих вариантов:

• путем предоставления в стране проживания справки (иных документов), выданной компетентным органом другой страны, подтверждающей уплату налога
• путем предоставления свидетельства о налоговом резидентстве другой страны.

Первый вариант дает возможность уменьшить фискальные платежи в своей стране, другой – в чужой. Необходимые документы для избежания двойного налогообложения в Сингапуре указаны в международных договорах и национальных налоговых кодексах.

ПРИМЕРЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРЕИМУЩЕСТВ С DTT

Налогообложение последних осуществляется с учетом следующих принципов:

• облагаются налогом у источника (если местное законодательство предусматривает такие требования), но по ставке, указанной в DTT
• облагаются налогом в стране проживания резидента, однако с учетом налога, уже уплаченного у источника платежа.

Например, если соглашение между странами предусматривает следующие ставки налога на дивиденды:

• 5% от общей суммы, если резидент вложил в уставный капитал компании не менее 50 000 долларов США
• 15% в остальных случаях.

Вышеупомянутое означает бизнесмена-резидента одной страны, получившего дивиденды от предприятия, расположенного в другой стране. Он вложил более 50 000 долларов; он платит 5% в бюджет этой страны и затем 8% в казну своей страны.

Допустим размер инвестиции менее 50 000 долларов, тогда при выплате дивидендов удерживается налог у источника выплаты в размере 15%.

В родной стране резидент ничего не платит, так как уже все оставил себе по принципу, что резидент все заплатил, потому что 15% больше, чем 13%. Принцип устранения процентов и роялти аналогичен тому, который применяется к дивидендам.

С других видов доходов, например, с заработной платы, налоги обычно удерживаются только у источника выплаты, и все. Однако необходимо учитывать специфику каждого международного соглашения.

ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СИНГАПУРЕ

В Сингапуре вы можете быть индивидуальным предпринимателем, а можете создать компанию или товарищество.

Почему Сингапур?

1. Сингапур является эффективной юрисдикцией для создания холдинговых компаний, ведения международной торговли и централизации маркетинговых операций в Азии.
2. Сингапур является эффективной юрисдикцией для централизации финансовых (казначейских) функций компаний.
3. Сингапур является эффективной налоговой юрисдикцией для создания центра исследований и разработок.

Компании могут быть публичными и непубличными.

Публичная компания:

• Публичная компания с ограниченной ответственностью. Компания может иметь более 50 акционеров и привлекать необходимый капитал путем выпуска акций и выпуска облигаций. Тем не менее, сначала компания должна зарегистрировать проспект эмиссии в Валютном управлении Сингапура.
• Публичная компания с ограниченной ответственностью. Это компания, акционеры которой внесли или обязуются внести фиксированную сумму в качестве гарантии выполнения обязательств компании. Данная организационно-правовая форма обычно предназначена для осуществления некоммерческой деятельности.

Частная компания с ограниченной ответственностью:

• Частная компания. Максимальное количество акционеров — 50.
• Освобожденная частная компания. Частная компания, имеющая не более 20 акционеров и ни один из акционеров, не является юридическим лицом.

Какие налоги платят сингапурские компании?

• Подоходный налог.
• Налог у источника на выплаты процентов и роялти нерезидентам.
• Налог на имущество.
• Гербовый сбор при продаже акций сингапурских компаний.
• Налог на внутреннее потребление.

Место регистрации компании не влияет на получение ею статуса налогового резидента.

НАЛОГОВОЕ РЕЗИДЕНТСТВО И ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СИНГАПУРЕ

Во-первых, вы должны выяснить, «что такое двойной налог?». Если компания управляется и контролируется с территории Сингапура, то она признается налоговым резидентом Сингапура. Компания признается резидентом, если ее бизнес контролировался и управлялся в Сингапуре в предыдущем налоговом периоде; например, компания признается резидентом в 2017 году, если контроль и управление в течение всего 2016 года осуществлялись в Сингапуре.

Контроль и управление – это принятие решений по таким стратегическим вопросам, как корпоративная политика и стратегия развития. Место проведения заседаний совета директоров компании, на которых принимаются стратегические решения, является ключевым фактором в определении того, где осуществляется контроль и управление.

Чтобы подтвердить местонахождение компании, компания должна установить реальное экономическое присутствие в стране. Например, это необходимо для льготных ставок по договорам об избежании двойного налогообложения. Имеется официальный документ, подтверждающий налоговый статус компании (Certificate of Residence).

Принцип налогообложения прибыли

В Сингапуре налогообложение компаний основано на территориальном принципе. Доход, полученный из источников внутри страны, облагается налогом. А дохода, пришедшего на зарубежный счет, нет. По вопросам налогообложения обращайтесь в налоговое управление Сингапура.

Подоходный налог

Налогообложение в Сингапуре построено по прогрессивной шкале. Чем выше доход, тем выше ставка налога.

• Эффективная ставка в размере 10 000 сингапурских долларов составляет 4,25%.
• Следующие 290 тысяч сингапурских долларов — это эффективная ставка 8,50%.
• Доход, превышающий 300 000 сингапурских долларов, облагается налогом по стандартной ставке 17%.

Налогообложение дивидендов

Полученные дивиденды не облагаются налогом. При этом это не зависит от того, кто получает дивиденды от налогового резидента Сингапура или резидента иностранного государства.

Признание расходов

Для исчисления налоговой базы расходы организации должны одновременно удовлетворять следующим условиям:

• Компания понесла расходы в рамках своей деятельности, приносящей доход.
• Компания фактически понесла расходы.
• Налоговое законодательство Сингапура не запрещает нести расходы компании.

Освобождение от налогов для новых компаний

Новая сингапурская компания может быть освобождена от подоходного налога на первые 100 000 долларов США прибыли и на 50% освобождена от подоходного налога со следующих 200 000 долларов США в течение первых трех лет существования новой компании при соблюдении следующих условий:

• Компания должна быть зарегистрирована в Сингапуре.
• Компания должна быть налоговым резидентом Сингапура.
• Общее количество акционеров общества не должно превышать 20. При этом одному акционеру должно принадлежать не менее 10% акций.

Освобождение не распространяется на новые компании, которые занимаются строительством или инвестициями.

Налог на прирост капитала

В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Однако в некоторых случаях местные налоговые органы могут переквалифицировать сделку по купле-продаже недвижимости или акций в торговлю. Впоследствии они облагают налогом доходы от таких сделок в общем порядке. Чтобы определить, облагается ли налогом доход от продажи акций или недвижимости, необходимо детально проанализировать все факты и обстоятельства сделки.